UMA y su aplicación en sueldos y salarios

25 de enero de 2017

La aplicación del UMA en la retención de la amortización de INFONAVIT, se traduce en una disminución en monto a retener vía nomina, así mismo también significaría que en enero se retendrá en base a 73.04 y en febrero en base a 75.49, por lo que en el bimestre tendríamos 2 cálculos diferentes. Es de suponer que el SUA también publicara la actualización para el pago del 1er bimestre con esta validación que aplicaría para cada 1er bimestre del ejercicio.

Ejemplo comparativo calculo con UMA vs SM de un crédito de 33.592 VSM


IMSS
El Seguro Social emitío el día 20 de diciembre de 2016, el oficio No. 09 52 17 9000/UISS/37, que causo confusión entre los empleadores respecto a que se seguiría aplicando el SM para los temas relacionados a las cuotas y topes de IMSS. Motivo por el cual tuvo que emitir otro comunicado con No. 09 52 17 9000/UISS/01 el día 05 de enero, para aclarar su postura respecto a la aplicación del UMA en relación a las cuotas obrero patronales, que en resumen aclara que aún no tiene una postura oficial y que se estará realizando la reunión para analizar los supuestos que los que deberá de aplicarse el UMA, esta reunión se llevó a cabo el día 25 del presente mes y se ha publicado varios Tweets por parte de Director de incorporación y recaudación Miguel Tuffic respecto a las decisiones tomadas, así mismo se publicó un comunicado por parte de IMCP como confirmación de lo acordado en la reunión de dicho comité.

Tomando en cuenta el uso del UMA en cuanto al IMSS, este deberá de publicar la actualización del SUA con las adecuaciones para la utilización del UMA a más tardar los 1ros días de febrero para pagar la liquidación del mes de enero.

A continuación analizamos algunos de los puntos más relevantes que afecta nuestra nomina relacionada al IMSS ya que usa o hace referencia al SM.

• Salario Base Cotización (SBC): Ningún trabajador podrá darse de alta ante el IMSS con salario base de cotización inferior al SM x el factor mínimo 1.0452 el cual nos da $83.66 para 2017.
• Descuento Cuotas IMSS Salarios Mínimos: la ley establece que los trabajadores que ganen el SM como sueldo diario, no debe de descontarse seguro social en nómina, el cual estará el 100% a cargo del empleador.
• Tope Salario Base cotización: para efectos calcular el SBC del 2017, la ley marca un tope de 25 SMG ($2,001.00), usando el UMA para enero sería de $1,826.00 y a partir de febrero de $1,887.25
• Cuotas Obrero patronales:
  • Cuota Fija EYM: establece que el patrón pagara una cuota de 20.4% como cuota fija calculada sobre 3 SMG
  • Cuota Excedente 3 SMG EYM: establece que el trabajador pagara una cuota de 0.40% y el patrón 1.10% sobre el excedente de su SBC respecto a 3 SMG por día cotizado
• Sueldos variables y no variables: se establece que si el trabajador percibe percepciones adicionales al sueldo, esto pueden ser considerados como variables que deberán ser integrados al final de cada bimestre al SBC:
  • Vales de Despensa: Se establece como límite para que no sea considerado como sueldo variable hasta un 40% del SM por cada día laborado.
  • Alimentación: Cuando se entrega en forma onerosa al colaborador, es decir que el trabajador paga como mínimo el 20% de SMG no deberá ser variable para integrarse al SBC.
  • Habitación: Cuando se entrega en forma onerosa al colaborador, es decir que el trabajador paga como mínimo el 20% de SMG no deberá ser variable para integrarse al SBC.

En cuanto a nominas varios son los puntos que involucra el uso del SM, del cual hacemos un breve resumen.

• Exentas y Gravadas (art. 93 LISR)
  • Trabajadores con Salario Diario Mínimo: La ley de ISR, establece que los trabajadores que ganan SM, que perciban ingresos adicionales al sueldo y que la base de cálculo de dichos ingresos sea el salario diario o cuando genere tiempo extraordinario o labore en sus días de descanso sin disfrutar de otro en sustitución y que no excedan los límites establecidos en la LFT, estarán exentos al 100% para efectos del ISR.
  • Trabajador con Salario Diario mayor al Salario mínimo: exento 50% por las remuneraciones por tiempo extraordinario o de la prestación de servicios en días de descanso sin disfrutar otro a cambio sin que exceda los límites establecidos en la LFT siempre y cuando rebase los 5 SM por cada semana laborada.
  • Aguinaldo: Exento hasta 30 SM por año calendario.
  • Prima Vacacional: Exento 15 SM por año calendario
  • PTU: Exento hasta por 15 SM
  • Fondo de ahorro: exento hasta 1.3 SM por día pagado.
  • Previsión Social: 100% exento siempre y cuando la suma de los salarios más los ingresos de previsión social no rebase el equivalente a 7 SM elevado al año, de lo contrario solo estará exento hasta 1 SM por día laborado.
  • Vales de despensa: Exento 100% si cumple lo previsto en previsión social, de lo contrario solo se exenta 1 SM por día laborado.
  • Primas Dominicales: exento 1 SM por cada domingo laborado.
  • Conceptos liquidación (gratificación 3 Meses, gratificación 20 días por año, gratificación por retiro y Prima de antigüedad): exento hasta por 90 SM por cada año de servicio, fracción de 6 meses se considera 1 año.

• Tope Salario Prima Antigüedad (Art. 162, 485 y 486 LFT): Para determinar las indemnizaciones a que se refiere este título, si el salario que percibe el trabajador excede 2 SM, se considerará esa cantidad como salario máximo para el pago de este concepto.
• Pensión Alimenticia: En algunos casos las pensiones alimenticias se estable en base a SM.
• Impuesto Sobre Nómina (ISN): En algunos estados como por ejemplo BCS, en su ley de hacienda del estado (Art. 35, Párrafo III), establece un tope para exención del ISN para vales despensa de 40% de SM, el cual para este caso ya ha sido modificado a UMA.
• Conceptos en base a SM: algunos conceptos de percepción o deducción son establecidos para su cálculo o tope en base a SM, como por ejemplo: apoyo alimentación, vivienda, vales de despensa, fondo de ahorro, cuotas sindicales, cuotas de inscripción, seguros de vida sindical, etc.

Es importante confirmar con nuestros asesores o fiscalistas antes de realizar los cambios de los parámetros de nuestra nomina, ya que existen aún algunas dudas repecto a la sustitución del SM por el UMA.

Nuestro equipo de soporte esta listo para apoyarlos en los cambios necesarios para el cumplimento de este mandado de ley y cumplir entiempo y forma con las autoridades.

Cordialmente|Equipo de Soporte Abrhil